内部控制主要是指企业为了确保资产的安全完整性、保障税务数据信息的真实准确性，以及运营管理的合法合规性和效率性等目标而制定和实施的一系列管控流程、措施和方法，财务核算主要包括企业的采购与销售行为、销项与进项税额的确认与抵扣等内容，健全完善的内部控制体系可以从业务端对发票接收和开具行为进行规范，从而确保进入财务核算的各项基础数据是真实准确的，进而可以在事前实现对税务风险的防范，这些内容都属于企业涉税业务范畴。业务、财务人员在进行财务核算过程中，若不能及时掌握财税政策的变化，那么在实际执行过程中就会出现不能严格按照规定进行税额抵扣、没有完成规定时期内的税款缴纳等财务、税务政策不准确的行为。只有健全发票管理环节的内部控制，那么在此基础上所计算的增值税、企业所得税等才会较为准确，才能杜绝多缴税款产生直接经济损失、少缴税款面临税务机关稽查等风险，因此发票环节的内部控制是否健全完善是企业税务风险管理面临的主要风险因素。              

    J集团虽然建立了内部控制制度，但是在经营环节中发票风险防控一体化程度较低。一方面是J集团缺乏发票管理内控机制，在原材料采购环节，虽然集团前期制定了《采购管理制度》，明确供应处、生产设备处、销售处根据集团采购计划，按照原材料和设备材料技术标准，在合格供应方名单中选择供应方，但是目前集团的大部分进项发票由采购人员进行前期沟通协商，对发票的真实性、完整性、合理性认识不够，缺乏对合格供应方的财务审查、税务审查和信用评定，具体包括对企业生产经营现状、潜在税务风险、发票合规性等方面的综合性审查，财务部门缺乏话语权，未能有效提供业务支持，通常为采购完成后对发票接收的真实性进行审查，无法发挥事前风险分析。除此之外，除了集团财务处专门成立税收管理科开展税务核算工作外，集团下设的分公司及子公司通常为财务科两名财务人员负责企业日常的发票开具、增值税专用发票认证和税务申报缴纳等相关基础工作，未构建专业的发票风险管理体系，财务管理人员更多是基于以往的工作侧重和自身理解开展相应管理工作，对发票管理的重要性了解程度不够充分，缺乏系统性的规划和有效的风险管理机制，这也给企业带来相应的发票管理风险。

    另一方面是缺乏对内控管理制度的更新，目前集团内控制度虽然对税务合规进行了明确规定，但是未出台相关的发票管理办法，缺乏对企业生产运营环节各项业务流程的统一规定，包括投资、采购、筹资、销售以及生产等环节，尤其对涉及发票的采购、销售、研发等重点环节缺乏有效监管，销售、采购部门内部没有建立自下而上的发票审核机制，导致财务部门进行兜底审核，造成税务风险隐患的积累。同时“数电票”在企业生产经营业务逐步推广，但内控制度存在未及时予以更新，企业相关配套的报销流程尚不完善，员工在实际进行报销的过程中，存在票证核算不同步的情况，严重影响了财务报销工作的正常推进，而发票管理风险将导致增值税进项抵扣、企业所得税税前列支产生风险点。