一、纳税人分类

1. 按税种划分

增值税纳税人：分为一般纳税人和小规模纳税人

企业所得税纳税人：分为居民企业和非居民企业

个人所得税纳税人：分为居民个人和非居民个人

2. 按纳税义务划分

自然人纳税人：个体工商户、个人独资企业投资人、合伙人等

法人纳税人：有限公司、股份公司等企业主体

二、常见税种介绍

1. 增值税

征税对象：商品和服务的增值额

税率档次：13%、9%、6%、0%（出口退税）

小规模纳税人：适用3%征收率（2023年起阶段性减按1%）

2. 企业所得税

基本税率：25%

优惠税率：

小微企业：应纳税所得额100万以内按5%

高新技术企业：15%

西部大开发鼓励类产业：15%

3. 个人所得税

征税项目：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等

累进税率：3%-45%（综合所得）

专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗等

三、重要申报期限

1. 月度申报

增值税、城建税等：次月15日内

个人所得税：次月15日内（工资薪金）

2. 季度申报

企业所得税预缴：季度终了15日内

小规模纳税人增值税：季度终了15日内

3. 年度申报

企业所得税汇算清缴：次年5月31日前

个人所得税综合所得汇算：次年3月1日-6月30日

四、发票管理要点

1. 发票种类

增值税专用发票

增值税普通发票

电子发票

机动车销售统一发票

2. 发票开具要求

购买方信息必须准确完整（专票需完整填列）

商品服务名称应规范

金额税额计算正确

开具后应及时交付

五、税收优惠政策

1. 小微企业优惠

增值税：月销售额10万元以下免征

企业所得税：年应纳税所得额300万元以下享受优惠

2. 研发费用加计扣除

制造业企业：100%加计扣除

科技型中小企业：100%加计扣除

其他企业：75%加计扣除

3. 其他常见优惠

高校毕业生创业税收优惠

残疾人就业增值税即征即退

疫情防控相关税收优惠

六、税务风险管理

1. 常见风险点

发票取得不合规

收入未及时确认

成本费用列支不当

关联交易定价不合规

2. 风险防范建议

定期检查申报数据准确性

妥善保管财务凭证至少5年

重大事项提前咨询专业人士

及时关注税收政策变化