【摘要】2021年8月，国家税务总局正式启动金税工程中的第四期，即金税四期。金税四期的上线推动税收征管进入“数智整合”阶段，税务机关借助大数据、人工智能等手段进行税收管理，实现“税费”全数据、全业务、全流程的“云化”打通。管理方式从“以票控税”向“以数治税”的转变，带来更精准的税务风险识别和更严格的稽核，同时数智化征管模式下的税务风险管理和防范成为企业应对的新挑战。文章首先阐述了建筑企业税务管理的特点，然后就数智化征管背景下建筑企业存在的风险展开探讨，并针对建筑企业在管理过程中涉及的环节多、税务风险大等问题，提出健全税务管理制度、搭建税务管理平台、培养数智化税务管理人才的防范策略。

一、建筑企业税务管理的特点

“营改增”后，建筑企业从原本的缴纳营业税转为缴纳增值税。营业税下，建筑企业仅需总机构根据销售金额，按照适用营业税税率计提并缴纳营业税，税务核算、税费缴纳较简单，企业税务风险小。“营改增”后建筑企业税务管理具备以下特点：

（一）征管模式发生变化，拉长管理线条

“营改增”后，建筑企业以“项目预缴，总机构汇总”的模式缴纳增值税。由于建筑企业所从事的工程项目大多为异地，使得建筑企业具有项目体量大、建设周期长、结算不及时、抵扣环节多等特点。

（二）行业和税制特点导致建筑企业管理风险增大建筑企业的税务管理不同于其他行业，部分税种具有特殊性，如工程计税方式的选择、增值税预缴分包抵减、企业所得税预缴、耕地占用税的退还等诸多较为复杂的问题，若管理不当，将造成企业税务风险加大和企业效益流失。

二、税收数智化征管对建筑企业的影响

近年来，国家税务总局着手税收管理数字化转型，随着金税四期的推进，税收部门实现了全面数字化管理，运用技术手段对相关数据进行实时分析比对，识别相关风险，税收管理更科学、智能，全面提升了税收监管力度，对建筑企业带来较大的影响。

（一）跨部门共享数据，精确锁定税源数智化征管模式下，税收部门与其他部门建立了跨部门信息共享机制，相关涉税信息仅需在任意一个部门录入，便可即时推送至税收部门，税收部门根据相关信息提示纳税人缴纳相关税费。以X公司耕地占用税为例，2024年X公司中标位于J省C市的X项目，2024年9月底A项目取得资源局临时占用C市耕地用于临时办公用房、施工便道等的用地批复。A项目于10月收到税务部门通知，需于当月缴纳占用该耕地的耕地占用税，逾期将按相关规定计算滞纳金。项目立即核实了相关情况并缴纳了相关税金。根据建筑企业的管理现状与机构设置，项目临时用地的规划与占用由征地部门负责，相关数据的流转和传递的及时性依赖于企业内部管理水平。数智化征管后，企业借助外部信息提示，及时缴纳相关税费，降低了企业税务管理风险。又如Z公司出口退税风险提示，2024年Z公司共收到2021一2023年出口转内销风险提示3次，涉及税额X万元。税收部门通过比对申报表与报关单货物信息，抓取退税率为0的货物，提示企业自查出口需视同内销的货物是否已申报缴纳增值税。Z公司的出口申报由第三方代理机构负责，公司经办人员对于货物是否符合退税规定并不熟悉，转至财税管理人员的视同内销清单并不完整。电子税务局上线后，通过数据抓取比对，不符合出口退税相关规定的直接推送至纳税人申报系统，较大程度降低了企业漏缴增值税期后补缴并加征滞纳金的风险。

（二）发票实时监管，完善抵扣链条

金税四期启动后，国家税务总局随即在广州等地试点数电发票管理，并在2024年全面推行数电发票平台，从而纸质发票使用率降低，发票数据能够实时更新，税收部门对异常发票的监管更及时。传统税务平台无法及时识别发票是否异常，发票真实即可抵扣，电子税务台上线后，异常发票便无法勾选抵扣，从抵扣源头实施监管，使增值税抵扣链条更完善的同时，提示企业与上游单位取得联系，提醒其按时缴纳相关税金，降低企业进项税抵扣相关税务风险。如Z公司2024年共收到主管税务机关7条异常发票协查，涉及发票X张，均为上游单位纳税异常，因交易均为真实交易，且企业留抵金额较大，企业向税务机关申请暂不转出，若上游单位一直处于纳税异常状态，税务机关根据相关规定可要求企业转出相应税金，增加了企业施工成本，损害企业利益。

（三）科学抓取数据，精准分析风险

数智征管模式推行后，税收部门对涉税风险分析与以往征管模式对比具有数据交互强、信息来源多、覆盖业务广、跨税种风险联动等特点。具体体现在以下几方面：

1.跨税种比对申报数据，提示企业纳税风险。数电票电子平台全面推行后，电子税务局平台实现申报数据同步，各税种申报表之间的分析能力增强。以Z公司为例

（1）2024年某省税务局根据Z公司申报的企业所得税收入与增值税申报收入对比，提示企业可能存在增值税纳税义务已发生，但未缴纳增值税的风险。（2）根据Z公司申报的印花税计税依据与进销项发票开具金额比对，提示企业可能存在少缴印花税的风险。（3）通过企业取得的烟、酒、茶和餐饮费发票，分析Z公司企业所得税汇算清缴时招待费调增是否准确。

2.纵横比对相关数据，预警企业涉税风险。数智征管模式下，税收部门根据企业历年申报的数据及同行业水平进行分析，对企业数据异常变动进行预警。2024年一季度，X公司收到主管税务机关的风险预警，提示企业2024年一季度营业收入较2023年有所下降，且2024年3月下降幅度较大，可能存在少确认收入的情况。根据建筑企业现行的管理现状来说，年中税务管理人员往往更加关注增值税收入的变动，忽略季度营业收入的变动，数智化征管后，推动企业税务管理人员全方位关注企业经营状况，分析相关涉税数据变动的原因。