财务舞彝与税务风险存在动态耦合关系，其交互机制可解释为双向传导路径：一方面，舞弊行为往往会引发一系列税务风险，增加税务稽查、罚款甚至刑事责任的可能性；另一方面，税务风险可能诱发或制约财务舞弊，形成逆向选择。该机制的内核是信息不对称下的企业违规收益与监管惩罚成本之间的动态博奔。随着税务机关监管力度和技术升级，大数据显著提高了舞弊识别的命中率，本文主要讨论三大税务风险。

（一）企业税务合规风险税务合规风险是指企业在履行纳税义务过程中，因未能依法、准确、及时完成税款申报与缴纳而引发的税务合规性争议及伴随的财务损失。具体表现在以下方面：

1.会计信息失真引发的税务风险：一是虚增收入、虚减成本费用，导致增值税、企业所得税应税所得虚增，加重企业实际税负；二是虚减收入、虚增成本费用，可能被税务机关认定为偷逃税款行为，除需补缴税款并承担滞纳金、罚金，情节严重者可能面临刑事追责；三是关联交易风险，通过非公允定价转移利润，可能遭遇特别纳税调整，或被认定为偷税。

2.税收政策滥用风险：企业违规适用税收政策，如擅自扩大免税收入范围，违规享受税收优惠；虚假申报高新技术企业资质，编造研发费用套取加计扣除优惠。例如，山西省临县裕民焦煤有限公司通过虚构研发动力电费（虚列金额占比58.97%）、虚增研发材料消耗（虚列金额占比49.25%）、编造设备维修费用等手段，违规享受研发费用加计扣除政策，造成少缴企业所得税796万元。国家税务总局对其依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款，合计执行金额1354万元。

（二）企业税务处罚风险

税务处罚风险是指企业在涉税事项处理过程中，因违反税收法律法规而引发的行政或刑事法律后果，包括税务机关依法实施的税款追征、滞纳金加收、行政处罚及责任人员追责等惩戒性措施。该风险具有多维法律后果与系统性影响，主要风险要素包括：1.基础性违规风险，如未按规定履行申

报等程序性违法、未足额缴纳税款等实体性违法，税务机关依法可追征税款并罚款。2.恶意违法风险，如违规列支税前扣除项目等收入端违法、虚增研发费用套取加计扣除等成本端违法，可能构成偷逃税，面临罚款甚至可刑事处罚。企业处理税务风险时，除补缴税款本金，还需承担日万分之五的滞纳金，并可能面临纳税信用等级下调、发票领用受限、出口退税审核延长等直接影响，同时也面临融资授信缩减、政府采购资格丧失、工程投标受限等衍生影响。若被采取行政强制措施（如冻结存款、查封财产）或资格剥夺（如高新企业资格撤销、海关AEO降级），将严重影响企业持续运营。

（三）企业发票管理风险

发票管理风险，主要体现在：1.受票端风险。与无实际经营场所、异常纳税申报企业交易，触发《发票管理办法》关于“非法取得发票”的认定。合同流、资金流、货物流三流不一致交易占比超过15%时，触发税务预警指标。以及通过虚构采购合同、虚列研发费用等手法，违规取得进项发票抵扣税款，构成偷税行为。2．开票端风险。混合销售业务开具发票错误适用税率，依法需补征税款并加收滞纳金。虚开发票，利用税收优惠主体向关联方虚开发票涉及滥用关联交易或无真实交易开具发票，其中虚开专用发票金额超50万元即达刑事立案标准。

据国家税务总局通报，深圳市某科技有限公司违规享受税费优惠政策，虚开增值税专用发票8400万元：衢州市某建设工程公司施工图审查中心利用减免税优惠违规开具与实际业务不符的增值税普通发票238份，合计2100万元，税务机关分别对其依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款，同时将虚开发票线索移送公安机关。